© 2002—2020 Информационно-юридический портал FLEXA.RU

При перепечатке и (или) использовании материалов сайта FLEXA.RU ссылка на источник обязательна.
Адрес исходного документа: http://www.flexa.ru/taxes/tax010.shtml

[an error occurred while processing this directive]Коммерческое право

Льготы

Льготы по налогам занимают важное место в налоговом планировании. Теоретически это один из способов для государства стимулировать те направления деятельности и сферы экономики которые необходимы государству в меру их социальной значимости или из-за невозможности государственного финансирования.

Как правило, на практике большинство льгот (их общее количество в российском законодательстве превышает 150) достаточно жестко очерчивает круг тех, кто может ими воспользоваться. Это определено тем, что именно эти структуры сами и предлагают и лоббируют введение таких льгот, что вполне закономерно.

Льготы в значительной степени разнятся от вида налога, по которому они действуют и от местного законодательства. Каждому субъекту Федерации в этой области предоставлены значительные права и, как правило, значительную часть льгот предоставляют местные законы.

Именно на него следует обращать самое серьезное внимание, так как в общей структуре налогообложения именно "местная" составляющая играет самую большую роль. Например в Москве в дополнение к федеральным льготам установлено более 70 льгот по налогу на прибыль и добавленную стоимость, однако ими умело пользуются не более 1-2 процентов предприятий.

Иногда льгота напрямую может не относится к Вашей организации, но как показывает практика при определенных, чисто бумажных (формальных) изменениях или интерпретациях Вашей деятельности существует возможность попасть в число льготников.

Пример: Кузнечный цех одного из заводов стал выпускать кованную продукцию по индивидуальным заказам. Большинство заказов выполнялось по специально разработанным и утверждаемым эскизам.
Для получения льготы было рекомендовано зарегистрироваться в местной комиссии по художественно-прикладному искусству, как Художественная мастерская по народной декоративной ковке, получая при этом льготу, как предприятие народного промысла.

Набор льгот для каждого предприятия строго индивидуален и зависит в значительной степени от возможности интерпретации хозяйственно-финансовой политики, а также реструктуризации деятельности организации. Значительные ограничения на использование льготного налогообложения накладывает часто жестко целевой характер использования средств полученных от их использования.

В основном предприятия используют льготы в чистом виде, но более правильным подходом в рамках проведения грамотного налогового планирования будет использование льгот в сочетании с другими приемами, часто в большей степени организационными, чем финансовыми или бухгалтерскими.

В Законе РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" предусмотрены следующие виды льгот:
- необлагаемый минимум объекта
- изъятия из обложения определенных элементов объекта
- освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков
- понижение налоговых ставок
- целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочки взимания налогов)
- прочие налоговые льготы.

Действующие льготы по налогообложению прибыли предприятий направлены на стимулирование:
- финансирования затрат на развитие производства и жилищное строительство;
- малых форм предпринимательства;
- занятости инвалидов и пенсионеров;
- благотворительной деятельности в социально-культурной и природоохранной сферах.

Преференции* установлены в виде инвестиционного налогового кредита и целевой налоговой льготы для финансирования инвестиционных и инновационных затрат. Налоговый кредит, как и всякий кредит, предоставляется на условиях возвратности и платности, оформляется соответствующим договором между предприятием и региональным налоговым органом.

Целевая налоговая льгота в отличие от инвестиционного налогового кредита может предоставляться любому предприятию органами исполнительной власти субъекта РФ на взаимовыгодной основе, но в пределах суммы налоговых поступлений в региональный бюджет. Порядок и условия предоставления те же, что и у налогового кредита.

Пример: Годовая прибыль фирмы составляет 100 000 тыс. руб. Налог на прибыль установлен 24 %. Фирма имеет возможность использовать налоговый вычет в сумме 10 000 тыс. руб. или налоговый кредит в той же сумме (10 000 тыс. руб.).
Фирма должна заплатить налог в первом случае
(100 000 - 10 000) * 0,24 = 21 600 тыс. руб.,
а во втором случае 100 000 * 0,24 - 10 000 = 14 000 тыс. руб.

Таким образом, налоговый вычет уменьшает налоговую базу, а налоговый кредит - сумму налога (так называемое налоговое обязательство).

*Налоговые преференции - категория более широкая, нежели "налоговые льготы", под которыми обычно понимается уменьшение размера налогового обязательства для определенной категории налогоплательщиков (групповые льготы) или отдельного налогоплательщика (индивидуальные льготы). Преференции включают также:
- отсрочки и рассрочки по уплате налогов
- налоговые кредиты (в том числе инвестиционные, а также связанные с реструктурированием недоимок по уплате налогов),
- упрощенный порядок уплаты налогов (например, освобождение от авансовых платежей и от внесения депозитов или от предоставления иного обеспечения своевременности и полноты этой уплаты, меньшие объемы предоставляемой в налоговые органы отчетности, и т.п.)
- преимущества при определении налогооблагаемой базы.

Льготы - это частный случай (разновидность) преференций, создающих для их адресатов более выгодные условия хозяйствования.

Укрывательство прибыли и непереоценка основных средств (ранее этот подход использовался для оптимизации налога на имущество) могут привести к проблеме связанной с чистыми активами, при расчете которых согласно приказу Минфина №71 от 5 августа 1996 года исключается сумма НДС по приобретенным материальным ценностям. А если Вы оплачиваете сырье на условиях оплаты по факту отгрузки или с отсрочкой платежа, то эта сумма значительна и может самым неприятным образом повлиять на размер чистых активов. Так что, несмотря на то, что предприятие дает прибыль, стоимость его чистых активов может оказаться меньше величины уставного капитала. А тогда общество обязано принять решение о своей ликвидации.

Для каждой конкретной организации, конкретной ситуации нужны тщательные расчеты, анализ. Это позволит минимизировать налоговые платежи и использовать высвободившиеся средства на расширение хозяйственной деятельности. [an error occurred while processing this directive]